2-17 地價稅常見踩雷類型

地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財產稅。

一、納稅義務人

附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

二、納稅義務基準日
納稅義務基準日：8/31、開徵日：11/1、截止日：11/30
根據稅法規定，以納稅義務基準日（ 8 月 31 日）當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。（但經法院或行政執行分署拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有物分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準）
注意：在 8 月 31 日登載於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年之地價稅納稅義務人。

三、稅率

• 一般用地稅率：10~55‰
• 特別稅率：

1. 自用住宅用地：2‰
2. 勞工宿舍用地、國民住宅用地：2‰
3. 公共設施保留地：6‰
4. 工業用地、加油站、停車場(非臨時路外)等事業直接使用之土地：10‰
5. 公有土地：10‰

四、申請程序

1. 特別稅率須向當地稅務機關提出申請
2. 需準備相關證明文件
3. 符合條件者可申請適用特別稅率

五、常見違章類型

(一)原核准自用住宅土地，變更用途未辦理申報，類型如下：

1. 全戶戶籍遷出自用住宅用地。
2. 房屋供自己或他人營業或執行業務事務所等使用。
3. 房屋出租供他人居住，未作自用住宅使用。

(二)原核准地價稅減免稅地或適用特別稅率，已不符合減免或特別稅率要件未辦理申報，類型如下：

1. 寺廟用地供攤商營業使用。
2. 騎樓走廊用地加裝鐵捲門或供營業使用，未供公共通行使用
3. 加油站用地附設加水站、洗車設施、銷售汽機車用品等。

提醒您～土地若已核准適用特別稅率，但後續因各種情形不再符合特別稅率規定，應於30日內主動向稅捐機關申報，改按一般稅率課徵地價稅，以免受罰。