歲末年終，企業還有那些動作需要在本月底前完成，才能為公司節省相關稅負？勤業眾信會計師林宜信於12月4日提點七大應注意事項，包括分配盈餘、各項債務、沖抵備抵呆帳、投資損失、固定資產報廢、研發支出及人才培訓投抵，及文創與體育捐贈等均是關鍵要素。

林宜信說，各公司必須思考，提前把應辦事項完成，明年5月申報今年營所稅時，才能享受應有節稅效果。七大節稅應注意事項為：

1.財政健全方案將從明（104）年起，執行本國個人股東及外國股東的得扣抵稅額減半措施。公司如要享受103年得扣抵稅額全額抵稅的規定，公司盈餘必須在103年12月31日前完成盈餘分配。

上市櫃公司在今年6月到9月間召開的股東會議，如沒有通過將公司可分配盈餘分配給股東的決議，因公司法規定每年盈餘分配只能一次，現在顯然已來不及適用。

非上市櫃公司的可分配盈餘今年還沒分配，趁月底前趕快召開股東臨時會通過盈餘分配，只要分配基準日在103年12月31日前，都還適用得扣抵稅額全額抵稅規定。

2.公司如有應付未付的帳款、費用、損失及其他各項債務，在今年度請求權時效消滅的，應安排在今年12月31日前支付，否則，報稅時就要轉列為收入課稅。

3.如果債務人已經倒閉、逃匿，公司打算將這筆呆帳，沖銷備抵呆帳，必須在本月底前趕快寄出存證信函，以取得明年報稅時沖銷備抵呆帳的證明文件；如果債務人公司並未倒閉，但欠債已滿兩年，也必須在本月底前寄出存證信函取得催收證明，才可認列這筆呆帳。

4.投資損失的認列。甲公司投資乙公司，乙公司虧損，甲公司不能認列損失，但營所稅查核準則規定，乙公司如果在本月底前，完成減資彌補虧損，或者完成公司破產解散、清算等，甲公司就可以將投資乙公司的損失，在明年報稅時認列投資損失。

5.公司固定資產未達耐用年限已毀損要報廢，必須在本月底前，請國稅局來勘察，以取得國稅局監毀核備證明，或者請會計師出具會計師查核簽證報告書，才能認列報廢損失。

6.符合生技新藥條例有關研發支出或人才培育支出，應在費用發生當年度，向經濟部工業局申報專案認定，取得專案認定文件，則研發或人才培訓支出費用的30％可抵減應納所得稅。

7.企業捐贈一般慈善、公益團體等，不能超過所得額30％，但如捐贈給文化創意產業，可在新台幣1千萬元或所得額10％限度內抵稅；如依體育運動 發展條例所作的捐贈，例如培養運動員或購買體育活動門票等支出，不受限額計算。但都必須在會計年度終了後一個月內，即104年1月31日內，向主管機關申 請並取得證明文件。

工商時報2014/12/5