房屋遺囑信託 優稅有條件

新竹縣政府稅務局表示，根據財政部規定，以地上房屋為信託財產的遺囑信託，因房屋所有權可視同受益人所有，只要在生效時及信託關係存續中，同時符合四要件，就可按自住住家用稅率課徵房屋稅。

首先，受益人必須是委託人的繼承人且同時為委託人的配偶或子女；第二，該房屋需在不違背信託目的之下，供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用。

第三，一旦信託關係消滅後，信託財產的歸屬權利人若為受益人，受益人視同房地所有權人；最後，還要確認該房屋須符合無營業及出租使用，加上供本人、配偶或直系親屬實際居住，且本人、配偶及未成年子女全國合計最多三戶房屋。

稅務局舉例，近日接獲轄區民眾詢問，因其擔心身故後身心障礙的兒子無法自理，因而成立遺囑信託，但擔憂無法適用房屋稅自住稅率，稅務局表示，只要符合前述四要件，就能適用自住稅率，保障自身權益。

經濟日報2023/11/16