個人出售配偶贈與房地，如何報繳房地合一稅?

財政部北區國稅局表示，個人出售配偶贈與的房屋土地，如屬配偶於105年1月1日以後取得者，記得要申報個人房屋土地交易所得稅。另依財政部106年3月2日台財稅字第10504632520號令規定，類此房地出售時，應以配偶間第1次相互贈與前，配偶原始取得房屋土地的日期作為取得日，據以計算持有期間；如配偶是向第三人購買取得者，可減除配偶購買成本作為取得成本，及以個人及配偶合計的持有期間內，因取得、改良及移轉該房地所支付的費用後計算所得額。

該局舉例說明，甲君於105年1月5日以新臺幣（下同）4,000,000元買入房地，109年7月3日將該房地贈與其配偶乙君，乙君111年7月25日以6,300,000元簽約出售，並於111年8月28日完成所有權移轉登記，乙君依下列方式申報及繳納房地合一稅：

一、先計算房屋土地交易所得額：按出售時的成交價額6,300,000元減除

1. 取得成本4,100,000元(甲君購入成本4,000,000元及相關規費100,000元)。
2. 因取得、改良及移轉該房地而支付的費用：可核實減除，但因未提示移轉費用證明文件，按成交價額3%計算可減除費用為189,000元（6,300,000元×3％，最多以300,000元為限），所計算後的餘額2,011,000元即為房屋土地交易所得額。

二、再以甲君105年1月5日取得日至乙君111年8月28日完成所有權移轉登記日計算持有期間為6年7個月，按適用稅率20%計算應納稅額，並應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內（即111年9月27日）申報繳納，即可完成報繳手續。

該局特別提醒，個人出售適用房地合一所得稅制範圍的房屋土地，不論有無應納稅額，均應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報。

北區國稅局2024/5/1