現代人婚姻觀逐漸開放，離婚率居高不下，當兩人協議走到離婚時，有哪些稅務問題須注意？國稅局針對報稅、金錢分配與房產問題都有解釋，靜下心來檢視相關規定，才能更加保障自己權利。
協議離婚留意三大稅務問題
第一，報稅問題，當兩人在年度中離婚，隔年5月申報離婚年度的綜合所得稅，與前配偶之間應該合併申報，亦或可分開申報？
國稅局表示，得自行選擇分別或合併辦理結算申報，但離婚年度以後年度，則應分別結算申報。
國稅局舉例，兩人決議在2024年離婚，於2025年辦理綜合所得稅結算申報時，可以選擇與前配偶分別或合併辦理結算申報，但2026年度辦理2025年度綜合所得稅結算申報時，就應分別辦理結算申報。
而所謂的離婚年度認定，國稅局解釋，離婚登記的年度以兩人到戶政機關辦理離婚登記的年度為準，若是透過裁判離婚，則以判決確定的時間點為主。
第二，金錢問題，當夫妻離婚時，一方給與他方的贍養費是否應申報贈與稅？
國稅局表示，夫妻依離婚協議，一方應給付他方財產者，非屬贈與行為，免課徵贈與稅，不過若屬於書面記載以外的給付，應負舉證責任，如無法證明就無償移轉，應課徵贈與稅。
至於判決離婚的贍養費是否有贈與稅問題，財政部解釋，夫妻經法院判決離婚，並判決一方應給與他方的贍養費，性質上是屬於扶養請求權，屬於所得稅法中的其他收益，因為是所得，所以也就沒有贈與稅的問題，因此不會課徵綜所稅。
會計師指出，從稅負角度而言，如果先拿贍養費再離婚，因為此時還未辦理離婚登記，婚姻關係還在，故性質上會被認定是夫妻贈與，因夫妻贈與可免贈與稅，這種作法最簡單卻最難達成。
會計師提醒，常見爭議包括夫妻在離婚前對於贍養費只有口頭約定，或雖有書面約定，但實際上因財務困難或其他因素，導致實際給付的金額或時間點跟約定內容不一致，一旦該年度實際給付金額又超過贈與稅免稅額，就面臨此項財產移動須舉證證明非屬贈與的問題，如果國稅局找上門，當事人沒有文書可以佐證，導致各說各話，就可能被認定為贈與須課稅。
第三，房產問題，夫妻雙方若沒有以契約方式約定財產分配方式，大多都用法定財產制，將夫妻的財產分成婚前與婚後，婚前的財產配偶沒有取得財產權利，當兩人離婚時，剩餘財產比較少的一方，有權利要求剩餘財產比較多的一方，分配財產差額的一半。
當因為請求剩餘財產分配後，將配偶名下房產轉移到自己名下，是否須要申報契稅？稅務局解釋，配偶因離婚或一方死亡等原因，行使剩餘財產差額分配請求權，在法律關係上是屬於婚姻關係終止所產生的債權債務關係，非屬申報繳納契稅範圍，因此不須報繳契稅。
經濟日報2024/10/18
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