避遺產稅 小心反補繳贈與稅

為避免繳納高額遺產稅，許多人會在生前透過財產移轉方式做租稅規劃，但小心聰明反被聰明誤！財政部表示，現行遺產稅免稅額1,200萬元，另有配偶、直系血親等扣除額，只要遺產總額低於免稅額，就會被核定為免稅案件；然而，若透過贈與等方式移轉財產，反而有被補徵贈與稅的可能。

中區國稅局表示，近來查核轄內被繼承人甲君的遺產稅案，發現甲君的繼承人僅有女兒乙君1人，申報遺產僅銀行存款120萬元。經查後發現甲君於死亡前2個月內分別密集提領現金予乙君108萬元、656萬元。

乙君主張，108萬元為其結婚時甲君所贈與，至於656萬元款項，其中560萬元用於支付躉繳的保險費，其餘96萬元則轉為本人的定期存款。

官員說明，依現行稅法規定，除遺產免稅額1,200萬元外，遺有配偶者可扣除493萬元、直系血親卑親屬者每人扣除50萬元，其中未滿20歲者，得按年齡距屆滿20歲的年數，每年加扣50萬元、遺有父母者，每人可扣除123萬元、及喪葬費用123萬元。

至於贈與稅部分，每位贈與人每年免稅額220萬元，父母於子女婚嫁時贈與的財物總額，若不超過100萬元者，亦可不計入贈與總額。

官員指出，上述案例中，乙君結婚時受贈額減除100萬元後，餘額8萬元及另取得的656萬元，合計664萬元屬於甲君生前的贈與，經減除220萬元免稅額後，贈與淨額444萬元，核定贈與稅額44萬4千元。國稅局進一步解釋，甲君生前密集提領764萬元移轉給女兒，屬死亡前2年內贈與，應併入遺產總額課稅。甲君遺產總額核定為884萬元，經減除免稅額、直系血親卑親屬扣除額及喪葬費等扣除額後，遺產淨額為0元，尚無應納遺產稅額。

然甲君生前以提領現金方式將財產移轉，故被核定為贈與，經減除220萬元免稅額後，仍須補繳贈與稅。

(工商時報2016/10/3)