遺贈新制上路 三招省稅

遺贈稅新制上路，三級累進稅率看似驚人，但只要透過逐年贈與、妥善規劃每年贈與淨額、掌握二關鍵數字，不但可以節稅，繳的稅額甚至和舊制一樣，一點也不受影響。

資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示，遺贈稅新制真正衝擊的是擁有10億元以上的超高資產族群，因此除非發生意外，必須一次性移轉大筆資產，否則透過中、長期，十年、廿年的分年贈與；妥善規劃每年贈與淨額，就可以適用贈與稅10%的「基本稅率」，和舊制一樣。

洪連盛指出，資產在10億元以下的民眾，一定要知道這個簡單的因應方法，再加上二個關鍵數字，就可以輕鬆節稅。

新制贈與淨額每年在2,500萬元以下，適用10%稅率，加上個人每年有220萬元的贈與稅免稅額，因此，每年贈與淨額在2,720萬元以下，仍適用和舊制一樣的稅率。

因此，每年贈與淨額2,720萬元是第一個關鍵數字。

如果是夫妻兩人，則每年的贈與淨額在5,440萬元以下，也是適用10%的「基本稅率」。

接下來，洪連盛指出，就是「以時間換取空間」，節稅效果將不容小覷。如果夫妻倆每年資產移轉在5,440萬元以下，不會受到遺贈稅新制影響，那麼十年就是5億元、廿年就是十億元。

其次，新制遺產淨額5,000萬元以下，和舊制一樣仍然適用10%的稅率，加上遺產稅有1,200萬元的免稅額，因此，遺產淨額在6,200萬元以下，仍適用和舊制一樣的稅率。

遺產淨額6,200萬元是第二個關鍵數字。

值得注意的是，遺產總額還有一些扣除額，因此，真正適用10%稅率的遺產淨額，還有一些彈性，不只6,200萬元。

舉例來說，四口之家還有配偶扣除額493萬元、子女二人各50萬元的扣除額、喪葬費扣除額123萬元，共計是716萬元的扣除額，加上1,200萬元的免稅額，也就是說遺產淨額在6,916萬元以下，就不受新制影響。

經濟日報2017/5/24