七大常見報稅陷阱

5月報稅月進入倒數計時，財政部賦稅署專門委員吳君泰整理出報稅七大常見錯誤，包括新婚夫妻申報、免稅額與列舉扣除常見錯誤情形況，提醒民眾要看仔細、以免被事後補稅。

第一，如果夫妻是在2018年結婚，今年報稅除了合併申報外，也可以選擇分開申報，但如果是2019年結婚，今年就不能合併申報。

第二是扶養親屬常見錯誤，吳君泰指出，如果列報扶養其他親屬免稅額，其必須符合未滿20歲或滿20歲以上但還在念書、有身心障礙、或無謀生能力，確實受納稅義務人扶養之條件。

吳君泰表示，不少民眾常搞錯標準扣除額與列舉扣除額，兩者是擇一適用，不能併用，其中又以列舉扣除最常犯錯，可分成「醫藥、保險、捐贈、購屋借貸款利息」等四大類型。

第三為醫藥費與生育扣除額，雖然沒有扣除上限，但必須是給付給公立醫院、健保特約診所或會計帳簿明確醫院的醫藥費及生育費。如果是醫美、整形或是坐月子中心的支出費用，並非醫療行為、因此不能列報扣除。

第四是保險費扣除額，吳君泰表示，只能申報自己、配偶或受扶養的「直系」親屬保險費，且其要保人與被保人要在同一申報戶才能列報扣除，每人（被保險人）每年額度以2.4萬元為限。但如果是全民健保，財政部今年1月特別放寬函釋規定，以眷屬身分投保者不限與被保險人為同一申報戶，亦即按財政部新規定，父母的健保費都可以列舉扣除。

第五，列舉捐贈扣除額方面，捐贈給中央或地方政府可全額扣除，但吳君泰提醒，如果是捐贈給慈善機構、宗教團體，扣除金額最高不超過綜合所得總額20％為限。另吳君泰指出，如果是安太歲、點光明燈、寫牌位、義賣費用，都有對價關係，非捐贈性質，因此不可以在報稅時列舉扣除。

第六，如果是列報購屋借款利息扣除額，不動產的所有人必須是自己、配偶或受扶養親屬，至少要有一位在該地址有戶籍，以免浮濫申報。此外，吳君泰也表示，房屋租金支出（上限12萬元）與購屋借款利息（上限30萬元），只能擇一列舉扣除，不能「全都要」。

第七則是大陸地區來源所得漏報或未申報。吳君泰表示，按現行兩岸人民關係條例規定，民眾有大陸地區來源所得，必須和台灣地區來源所得一併納入所得稅課徵。惟在大陸地區已繳納稅額，可檢附經海基會驗證的完稅憑證，列報大陸地區來源所得可扣抵稅額，避免雙重課稅。

KPMG稅務投資部執業會計師陳志愷則表示，除了個人綜所稅外，企業在計算營利事業稅額上也有常見錯誤，最普遍是公司適用虧損扣抵，除會計帳冊要完整記錄，且要經過會計師查核簽證，才能適用前10年虧損抵稅。
另外，陳志愷也提醒，營所稅繳稅門檻為課稅所得超過12萬元，如果當年度企業要繳營所稅並採用虧損扣抵，只能一次將所得扣到0元，不能扣到12萬元後又適用免稅。

工商時報2019/4/18