父母擔任子女要保人 留意遺產稅申報問題

許多父母生前會幫子女進行投保規劃，財政部台北國稅局表示，被繼承人擔任要保人，且被保險人為他人的保單，當被繼承人死亡時，應依據保單價值申報遺產稅，提醒納稅人留意。

至於保單價值如何計算？國稅局表示，遺產價值計算，是以被繼承人死亡時價值為準。

依據遺產及贈與稅法規定，被繼承人生前以本人為要保人，他人為被保險人所投保的保險，由於要保人在保單價值準備金的額度內，有保單質借及解約的權利，即使被繼承人死亡時尚未理賠，但繼承人繼承該保單後，可選擇主張解約退還已納保險費，也可主張該保單仍繼續有效，因此仍屬遺產稅核課範圍。

國稅局曾查核被繼承人甲君的遺產稅案件，其中一筆是以被繼承人甲君為要保人，甲君配偶為被保險人的保單漏未申報，雖繼承人主張甲君死亡時保單並未理賠，但該保單繼承後，可退還保費或繼續履約，國稅局仍認定應補徵遺產稅，並處以罰鍰。

經濟日報2020/3/25