婚姻狀況變動 留意報稅眉角

去年結婚或離婚 今年仍可選擇合併或分開申報 往後年度須回歸正常情況辦理

綜所稅申報將於5月展開，去年婚姻狀況有所變動的民眾，記得留意申報規定，若是在去年度結婚或離婚，今年5月申報去年度綜所稅時，仍可自行選擇要和配偶合併或分開申報。

至於往後年度，就必須回歸正常，夫妻在婚姻關係存續中，就應合併辦理結算申報。

財政部指出，由於我國婚姻制度採登記制，夫妻申報規定都是以「登記日」為準。如果去年兩人結為連理並完成登記，今年5月報稅仍可選擇要分開或合併，可選擇最有利方案；但明年起就必須合併報稅。

離婚也是同樣道理，以離婚登記日為準，去年離婚、辦妥離婚登記，今年5月仍可選擇分開或合併。不過如果一對怨偶是由法院判決離婚，則是以判決日為準。

國稅局曾協助過一個案例，有民眾在申報離婚當年度綜所稅時，原本和前妻為分開申報，後來經過國稅局輔導並與前妻協調後，改為合併申報，由於前妻當年度無所得，合併申報後又可追認免稅額，達到節稅效果。

一般民眾未必知道離婚當年度，仍可自行選擇分開或合併申報，因此民眾去年婚姻狀況若有變動，不妨撥撥算盤，選擇較有利的方案。

財政部指出，過去常發現民眾誤以結婚宴客時間來認定婚姻關係，導致申報錯誤。舉例來說，若在2023年12月宴客，遲至2024年1月才辦理登記，依規定，在2024年5月報稅時，仍只能分開申報，必須到2025年申報時才能選擇分開或合併，2026年後就只能合併申報。

此外，若選擇合併申報，若有撫養配偶父母等扶養親屬時，也要申報他們的各類所得，例如岳父是股市大亨、岳母是包租婆，所得可能都不少，就必須仔細計算合併申報是否划算。

另外財政部也提醒，夫妻離婚後、各自申報綜所稅，子女免稅額應由雙方協調，避免重複列報扶養同一子女，若協調不成，案子到國稅局這邊，將會以監護登記、同住天數、扶養事實等關鍵事實來判斷。

經濟日報2024/2/2