直系親屬不同稅籍 適用自住優惠

財政部近日公布函釋，放寬房屋移轉舊制的重購退稅標準，從原先直系親屬要合併報稅、改為不同稅籍也能享自住優惠。官員指出，如今多數老屋適用舊制，預計放寬函釋後有助房市換屋潮。

依照我國房地移轉舊制，如果是個人買賣土地、免課所得稅。買賣房屋則按照財產交易所得核實申報，也就是房屋收入減除成本與費用後列為財產交易所得，成本採當時購入價格設算、並非房屋現值，最後將其財產交易所得列入隔年5月個人綜所稅申報總額計稅。

官員強調，值得注意的是，房地移轉舊制大屋換小屋不能退稅，必須是小屋換大屋才可以適用重購退稅。

依照我國所得稅法第17條規定，舊制的移轉有三大要件，第一是出售前一年沒有做為租賃、營業或執行業務使用。第二為出售舊房地與重購新房地的移轉登記日要在兩年內。第三指的是個人或其配偶、申報受扶養直系親屬應於新舊屋辦戶籍登記。

官員認為，考量到重購退稅的政策目的與土地稅法第35條重購自宅用地退稅一致，都是為避免有重購自用住宅需求民眾，因稅負而影響重購能力，因此放寬第三項要件。

官員指出，本次函釋將舊制重購退稅的「受扶養直系親屬」，修正為「直系親屬」。因為受扶養條件下，買賣房屋時直系血親必須在同一稅籍、才有受扶養事實；但如今修正後，不同稅籍也可適用、形同變相放寬，有利於自住戶。

舉例而言，如果A先生在2005年買中部小公寓給母親B，而A住在北部房屋。如果依照原先規定，A如果要換新屋給母親，買賣年度A、B必須在同一稅籍、合併申報。

但財政部發布新函釋規定後，A、B在不同稅籍也沒問題，A買高價新透天厝給B，同樣可全額退稅。

根據內政部統計，全台買賣移轉棟數自2015年的29.2萬棟，降至2016年24.5萬棟後，2018年已回到27.8萬棟，2019年預計上看29萬棟，顯見近三年房市緩步回溫。

工商時報2019/11/20