贈與免稅額提高 10年可無痛轉移2,440萬

財政部2021年底正式公告，自2022年元旦起，贈與稅免稅額由220萬元調升至244萬元，等於提高24萬，調整幅度為11.09％，為13年來最大調幅。

不過可別小看贈與稅的免稅額，近年我國不少小康家庭提前規劃分年贈與，以時間換取節稅效益，以2022～2032年的十年贈與規劃來看，若每年皆贈與244萬元，十年可無痛移轉2,440萬元資產給他人，節稅效果良好。以下就由工商時報為您提供贈與稅制解惑：

Q：贈與稅是對誰課徵？

A：如果有人把財產送給他人，我國是針對贈與人（也就是送出財產的人）課徵贈與稅10％～20％。

Q：贈與財產給別人之後，什麼時候要申報贈與稅？

A：依照遺贈稅法規定，在贈與行為發生後30天內，贈與人必須向稅局辦理贈與稅申報。

Q：贈與稅怎麼計算？

A：以贈與稅而言，贈與人（送出財產的人）每年都享有贈與免稅額度，在2009～2021年贈與免稅額皆為220萬元，而2022年起贈與免稅額提高至244萬元。在減除免稅額後，剩下贈與金額（即為贈與淨額）適用10％～20％贈與稅負。

若個人贈與淨額為2,500萬元以下，則適用10％贈與稅率；贈與淨額超過2,500萬元至5千萬元者，課徵250萬元並加徵超過2,500萬元部分的15％；超過5千萬元者，課徵625萬元並加徵超過5千萬元部分的20％。

Q：怎麼運用贈與節稅最適合？

A：我國不限制贈與次數，只看年度總贈與額度，超出免稅額244萬元則針對贈與人（送出財產的人）課稅。因此，贈與人可選擇贈與多次給不同人，只要「每年總贈與額度」控制在「244萬元內」就是最有利的。

Q：有沒有案例？

A：有，舉例來說，A名下有現金5千萬元。假設A膝下僅一位女兒， A想要從2022年起規劃贈與女兒現金3千萬元。

依此計畫，A可以採分年贈與，自2022年起每年贈與244萬元給女兒，共分13年，前面12年（2022年～2033年）為每年送女兒244萬元現金，第13年（2034年）再贈與女兒剩下的72萬元。

只要A沒有其他贈與情況，因每年贈與額度還在244萬元免稅額範圍內，可享有贈與免稅優惠且免申報。

按照其規劃施行，A分13年把3千萬元移轉給女兒，因完全符合贈與稅免稅額而免課稅。

但這時也要小心一個例外規定，因我國遺贈稅法訂定過世者前兩年內贈與皆視為遺產課稅，假設A在第15年（2036年）過世，則第13年（2034年）的贈與額度72萬元還是會被列入遺產計稅。

工商時報2022/1/16